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增值稅會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則課程?

課程收益：
2016年12月3日，財(cái)政部正式發(fā)布《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)），對(duì)“營改增”后增值稅的賬務(wù)處理進(jìn)行了全面規(guī)范。本課程通過大量具有實(shí)操性的案例，深入講解“營改增”后增值稅的會(huì)計(jì)處理，幫助財(cái)務(wù)人員全面、深入地掌握增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。

授課內(nèi)容：
Ⅰ.會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置
增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的設(shè)置。
“應(yīng)交稅費(fèi)”下二級(jí)明細(xì)科目由過去3個(gè)增加為10個(gè)。
1.“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目。
（1）預(yù)繳增值稅及其抵減的賬務(wù)處理。
現(xiàn)行四種需要預(yù)繳增值稅的情形
前三種情形均為納稅義務(wù)發(fā)生后預(yù)繳，抵減自然也是在納稅義務(wù)發(fā)生后，第四種情形屬于未發(fā)生納稅義務(wù)但是只要有預(yù)收款項(xiàng)，就需要預(yù)繳—房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收售房款項(xiàng)，預(yù)繳的時(shí)點(diǎn)早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。  
一般納稅人預(yù)繳增值稅的抵減，兩種計(jì)稅方法下的賬務(wù)處理流程是不同的。 
案例1
（2）納稅義務(wù)發(fā)生綜合抵減已預(yù)繳稅款的處理。
案例2、3
2. “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。
3. “待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。
案例4
4. “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。
案例5、6
5. “簡易計(jì)稅”明細(xì)科目。
案例7、8、9
6. “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
7. “代扣代交增值稅”明細(xì)科目
案例10
8. “未交增值稅 ”明細(xì)科目
9. 小規(guī)模納稅人通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置專欄。在應(yīng)交稅費(fèi)下新設(shè)置一個(gè)二級(jí)科目 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 。
總結(jié)

Ⅱ. 常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1. 采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。
2. 采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。
案例11
3. 購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。
案例12、13
4. 貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。
為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的協(xié)調(diào)，需要對(duì)采購業(yè)務(wù)按照時(shí)間序列展開，分步進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
費(fèi)用預(yù)提（成本費(fèi)用已符合確認(rèn)條件）→采購發(fā)生→取得憑證→認(rèn)證抵扣→進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入。 
5. 小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
6. 購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。
案例14
（二）銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1. 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
2. 視同銷售的賬務(wù)處理。
案例15（會(huì)計(jì)先于稅法）
案例16
案例17
3. 全面試行營改增前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。
案例18（營業(yè)稅下“會(huì)計(jì)先于稅法”）
案例19

（三）差額征稅的賬務(wù)處理。
1. 企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。
2. 金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。
案例20
（四）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
案例21
（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)和申報(bào)繳納業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1. 交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。
2. 交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。
3. 減免增值稅的賬務(wù)處理。
案例22
（六）實(shí)行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理。
（七）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
（八）小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理。
（九）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
案例23

Ⅲ. 財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示

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